认证案例

建立评价指标体系，加强过程质量管理

发布:领拓认证发布时间: 2025-02-18 访问量: 50 次

建立评价指标体系，加强过程质量管理——山西明跃会计师事务所(普通合伙)

企业所属行业：商务服务业行业代码：72

一、企业简介

山西明跃会计师事务所(普通合伙)前身为山西拓明会计师事务所有限责任公司，事务所成立于2006年9月，经山西省财政厅晋财注字[2006]69号批准，事务所取得执业证书。为响应国家鼓励会计师事务所改制合伙制企业的号召，山西拓明会计师事务所于2024年1月2日经山西省财政厅批准改制为普通合伙制。更名为山西明跃会计师事务所(普通合伙)。

事务所现为普通合伙制，注册资金110万元，具有独立法人资格。事务所主要从事如下服务：审查企业会计报表出具审计报告，验证企业资本出具验资报告，办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务出具有关的报告，基本建设工程财务决算等。

事务所于2023年11月1日建立质量管理体系，经过约10个月时间的运行，于2024年9月初通过质量管理体系认证，取得认证证书。

二、提升前主要问题及原因

会计师事务所作为企业财务状况和经营成果的鉴证者，在社会主义经济活动中担负着不可替代的作用。审计业务质量不仅关系到事务所的声誉和客户信任，更直接体现被审计企事业单位的经济活动状况。事务所经过多年的运行，已积累了丰富的行业经验，但是对审计过程的质量控制仍有欠缺，对事务所的健康发展造成一定阻碍。

经与事务所共同分析，发现事务所审计质量目标仅仅对审计服务完成验收合格率、顾客满意度进行控制，缺少对审计过程中质量的评价，无法对中间环节质量进行控制，存在评价指标不全面、评价体系不够合理、质量评价滞后等问题。评价考核指标体系的合理建立，不仅可以对当次审计业务进行合理评价，更为以后审计业务的开展和审计质量的提高提供指导性数据。

三、提升行动取得的成效

通过与事务所共同梳理业务服务流程，对业务开展流程中的关键并可量化过程建立指标评价体系，如审核计划编制的完整程度、审计工作底稿的合格率、审计证据的充分性和适当性、审计报告编制的恰当性、平均审计项目耗时天数等，并将指标评价体系进行全公司宣贯，使全体员工对过程质量指标有清晰了解，以便于会计师在审计过程中有针对性的进行控制。经过一个多月的试运行，企业在审项目的过程控制能力表现良好，审核工作底稿的质量、审核证据的充分性和恰当性、审计报告编制的恰当性都有所提升，审计项目耗时天数有所降低，达到了预期效果。

四、提升行动主要亮点

建立评价指标体系

结合事务所业务特点，建立过程评价指标。

1、审核计划编制的完整程度。审核计划能为审计人员和审计工作明确方向，减少重复审计工作，为审计考核工作提供前提条件，提高审计效率和社会效益。可按照编制的审计计划的内容占审计准则应包括的内容的百分比来评价，主要可包括审计范围与设计目的的一致性，符合项目内容的要求，审计程序是否安排得当，重点审计领域确定的恰当性等。

2、审计工作底稿的合格率。审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据，是评价考核会计师专业能力和工作业绩，并明确其审计责任的主要依据。审计工作底稿是审计质量控制与监督的基础，审计工作底稿对未来审计业务具有参考备查作用，可以用符合审核准则的审计工作底稿占全年所有项目审计工作底稿的比例衡量。

3、审计证据的充分性和适当性。根据审计证据准则，评价和判断审计证据是否充分，应考虑以下因素：

(1)审计风向;

(2)具体审计项目的重要程度;

(3)注册会计师及其助理人员的审计经验;

(4)审计过程中是否发现错误和舞弊;

(5)审计证据的类型和获取途径。审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，是审计证据的质量因素，和审计证据的充分性互为补充，共同体现其证明力的作用。

4、审计报告编制的恰当性。根据准则的编制以及审计工作底稿总结出恰当的结论。可以用合理的审计报告占当年所有审计报告的比例衡量。

5、平均审计项目耗时天数。从现场工作结束到报告签发的天数反映了事务所的工作效率。这个指标应当与审计质量控制质量相匹配，即在保证审计质量的前提下，审计所耗时间越短，效率越高，质量管理水平也就越高。可用完成项目总工时数占完成项目总数的比值来衡量。

6、审计建议采纳率。审计建议被采纳条数占提出建议总数的比例。这个指标反映事务所所提出的审计建议的质量，一个好的审计建议被采纳、被应用、被推广，才更能显现审、帮、促的效果，使审计真正转化为生产力。审计建议要具体、详细、明确、切实可行，这样才有利于被审计单位接受。

五、启示

中国注册会计师事业是构建社会主义市场经济的重要中坚力量，是我国经济管理与国际接轨，取得在国际贸易活动、投资活动中取得话语权的重要途径。会计师事务所审计质量直接影响着会计师事务所的声誉、形象和发展前景，会计师事务所应该通过质量控制制度的设计来加强质量控制，提高审计质量。